El 24 de octubre de 2025 marcó un punto de inflexión en la historia tributaria chilena. Ese día comenzó a regir la Ley de Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias, Ley N° 21.713, considerada como el esfuerzo integral más importante en materia de combate a la evasión y elusión tributaria de los últimos 24 años. Esta normativa no solo busca fortalecer al Servicio de Impuestos Internos (SII) para controlar de mejor manera el incumplimiento tributario, sino que promete incrementar los ingresos fiscales en 1,5% del PIB, es decir, cerca de US$4.500 millones en régimen, recursos destinados a financiar la reforma de pensiones y aumentar la inversión en seguridad ciudadana.
Entre las múltiples medidas que contempla esta ley, una ha capturado particularmente la atención de millones de chilenos: el cambio en el régimen de IVA aplicable a las importaciones de mercancías compradas a través de plataformas digitales. Después de un mes de implementación, las cifras revelan una historia de cumplimiento significativo, desafíos operacionales y oportunidades para los profesionales del comercio exterior.
El Contexto: Una Exención que se Transformó en Brecha
Para entender la magnitud de este cambio, es necesario mirar hacia atrás. Hasta el 24 de octubre de 2025, los envíos valorados en hasta US$41 no pagaban IVA ni aranceles de importación. Esta exención, originalmente pensada para facilitar el comercio de pequeños valores, se había transformado en una puerta de entrada masiva para millones de productos que llegaban al país sin tributar.
Las cifras son elocuentes: durante 2024, ingresaron a Chile más de 54 millones de paquetes, de los cuales más de 50 millones correspondían a importaciones por un monto declarado igual o menor a US$41 mediante servicios de courier y Correos de Chile. Esto representó más del 93% del total de envíos recibidos durante el año. Para ponerlo en perspectiva, solo hasta octubre de 2025 ya habían ingresado más de 39 millones de envíos, de los cuales más de 35 millones correspondían a paquetes de este tipo, equivalentes al 90% del total.
El auge del comercio electrónico, acelerado exponencialmente durante la pandemia, había creado un fenómeno que preocupaba a las autoridades: la proliferación del comercio informal, la competencia desleal hacia comerciantes establecidos en Chile que sí pagaban sus impuestos, y presuntamente, vínculos con la evasión tributaria y el crimen organizado. Las plataformas digitales internacionales como AliExpress, que según datos del SII concentra el 78% de las transacciones de este tipo, Amazon, Shein y Temu se habían convertido en canales masivos de importación que operaban en una zona gris de exención tributaria.
El Cambio Legislativo: De US$41 a US$500 con IVA
La Ley de Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias modificó radicalmente este escenario. Desde el 25 de octubre de 2025, la nueva normativa establece que las internaciones valorizadas en hasta US$500 están afectas al IVA del 19%, mientras que las que superen dicho tope deberán tributar adicionalmente con aranceles. El cambio es significativo: se amplió el rango de valor, pero se eliminó la exención tributaria.
La innovación clave de esta reforma es que el IVA debe ser cobrado directamente por las plataformas de intermediación al momento de la compra, cuando estas estén inscritas en el sistema de tributación simplificada del SII. Esto significa que el consumidor paga el impuesto en el precio final de su compra online, y la plataforma es responsable de declarar y pagar mensual o trimestralmente este tributo a las arcas fiscales chilenas.
Para evitar la doble tributación, la ley establece que si el IVA fue efectivamente cobrado por la plataforma, la importación estará exenta de pagar nuevamente el impuesto al ingresar al país. En cambio, cuando las plataformas no están inscritas o no cobran el IVA, el tributo deberá pagarse en la importación según el procedimiento tradicional de Aduanas, lo que implica demoras adicionales en el proceso de liberación de las mercancías.
El Primer Mes: Números que Hablan de un Cumplimiento Significativo
El Servicio Nacional de Aduanas entregó el primer balance oficial de cómo ha operado la medida. Entre el 25 de octubre y el 24 de noviembre de 2025, se registró un total de 3.347.967 envíos bajo los US$500 a través de empresas de correo rápido o courier, de los cuales 2.585.321 llegaron a Chile con el IVA cobrado, equivalente al 76,7%. Esto se tradujo en US$9.986.979 de IVA recaudado directamente por las plataformas durante el primer mes.
La cifra es aún más prometedora si se ajusta por el efecto de transición. Si se excluye la última semana de octubre, durante la cual llegaron envíos comprados antes de la implementación de la ley, el porcentaje de cumplimiento sube a 91%. Esto indica que, una vez que el sistema estuvo completamente operativo, la inmensa mayoría de los envíos cumplieron con la nueva normativa.
Los envíos a través de Correos de Chile muestran un panorama distinto. Durante el mismo período, llegaron al país 361.095 encomiendas, de las cuales 229.882 lo hicieron con el IVA cobrado, es decir, 63,65%. Esto permitió una recaudación adicional de IVA de US$490.354. La diferencia en el porcentaje de cumplimiento entre courier y Correos de Chile sugiere que existen desafíos específicos según el canal de envío, posiblemente relacionados con la menor participación de plataformas grandes en el canal postal tradicional.
Sumando ambos canales, en el primer mes de implementación se tramitaron 3.709.062 envíos y se recaudaron más de US$10,4 millones en IVA. Para poner esta cifra en contexto, el SII proyecta una recaudación anual de aproximadamente US$100 millones por este concepto, lo que significaría que el primer mes representó aproximadamente el 10% de la meta anual, un indicador positivo considerando que fue un mes de transición y adaptación.
Las Plataformas se Adaptan: La Inscripción como Clave del Éxito
Uno de los factores determinantes para el éxito de esta medida ha sido la inscripción de las principales plataformas digitales en el sistema de tributación simplificada del SII. Al 1 de diciembre de 2025, ya son 29 las plataformas que se han inscrito en este régimen, entre las que destacan AliExpress, Amazon, Shein, Temu, Elsevier, Its Elementary, Shopee, Regina Margherita y Everichgroup.
Las cuatro plataformas principales (AliExpress, Amazon, Shein y Temu) concentran aproximadamente el 90% de las compras remotas que se realizan desde Chile. AliExpress, en particular, domina el mercado con el 78% de las transacciones, según datos de instituciones financieras sobre compras remotas entre enero de 2023 y junio de 2025. Durante ese período, se registraron más de 23 millones de transacciones a través de 333 comercios o plataformas de intermediación, por un monto superior a US$642 millones.
El trabajo previo del SII fue fundamental para lograr esta adhesión. La institución desplegó un intenso esfuerzo de coordinación con las principales plataformas internacionales de e-commerce, el Servicio Nacional de Aduanas, Correos de Chile y empresas de courier, realizando reuniones para aclarar dudas, responder inquietudes y facilitar el proceso de inscripción. La publicación de la Circular N°39 en abril de 2025, que estableció las instrucciones detalladas para la aplicación del IVA, así como las resoluciones N°84 y N°93 que regularon los procedimientos de inscripción, declaración y pago, proporcionaron el marco regulatorio necesario para que las plataformas pudieran cumplir.
Más Allá de la Recaudación: Los Pilares de la Ley
Si bien el cambio en el IVA a las importaciones ha captado la atención pública, la Ley de Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias es mucho más amplia y ambiciosa. Se construyó sobre siete pilares fundamentales: modernización de la administración tributaria y los Tribunales Tributarios y Aduaneros; combatir la informalidad; combatir los delitos tributarios; combatir la elusión; fortalecer la Defensoría del Contribuyente; facilitar que los contribuyentes se pongan al día con sus obligaciones; y perfeccionar la gobernanza del SII.
En el ámbito de la Norma General Antielusión (NGA), la ley introdujo ajustes para mejorar su aplicación y efectividad. Se creó un Comité Ejecutivo integrado por el Director del SII y los Subdirectores de Normativa, Fiscalización y Jurídica, encargado de evaluar si el Servicio inicia un proceso de investigación por norma antielusión. También se estableció un Consejo Tributario que tendrá como principal función pronunciarse sobre las circulares del SII que deban ser sometidas a consulta pública obligatoria y sobre el Plan de Gestión de Cumplimiento Tributario.
En materia de fiscalización, se facilitó el alzamiento del secreto bancario para investigaciones por delitos tributarios, mediante un procedimiento judicial simplificado. Los bancos comerciales deberán informar al SII respecto de quienes reciban 50 o más transferencias de personas distintas dentro de un mismo día, semana o mes, información que se entregará semestralmente y que permitirá focalizar las acciones de fiscalización sobre posibles casos de comercio informal o evasión. Esta información deberá ser borrada de los sistemas del SII cuando dentro de los tres años siguientes no haya sido utilizada para acciones de fiscalización.
Se creó también la figura del «denunciante anónimo», que permite a cualquier persona reportar casos de presunta evasión o elusión tributaria de manera confidencial. Además, se aumentaron las penas asociadas a los delitos tributarios más graves y se mejoraron los tipos penales aplicables a funcionarios del SII que autoricen documentos tributarios para permitir la comisión de delitos.
Para las pymes, la ley incluyó diversas medidas para aliviar su carga tributaria y facilitar el cumplimiento, reconociendo su importancia en la economía nacional. Y en un gesto hacia quienes tienen situaciones tributarias pendientes, se estableció un procedimiento voluntario y extraordinario de declaración de bienes o rentas que se encuentren en el extranjero, con un impuesto único del 12%, vigente hasta noviembre de 2025, similar al exitoso «super 8» del 2015.
El Fortalecimiento de Aduanas: Más que un Cambio Tributario
Para el Servicio Nacional de Aduanas, esta ley representa un momento histórico. La Directora Nacional de Aduanas, Alejandra Arriaza, destacó que «se trata de un gran hito para nuestra institución, que durante los últimos años ha adquirido un rol protagónico para la seguridad fronteriza y de la cadena de comercio exterior, algo que es fundamental en el combate al crimen organizado y el desarrollo de Chile».
La modernización de la Ordenanza de Aduanas contempla múltiples aspectos: la creación de un catálogo de derechos del contribuyente, la armonización de procedimientos judiciales con los del Código Tributario, la actualización de normas sobre aplicación de multas y formulación de cargos, y la posibilidad de donar mercancías abandonadas en remplazo de su destrucción, entre otras medidas.
Pero quizás lo más significativo es el fortalecimiento institucional que contempla la ley. Se aprobó un aumento de dotación de 372 funcionarios y funcionarias para Aduanas, la generación de nuevas funciones y tareas para incentivar la retención y movilidad funcionaria, el fortalecimiento tecnológico del Servicio y la creación de nuevas direcciones regionales. Este reforzamiento es crucial considerando que Aduanas opera en 90 puntos de control que incluyen aeropuertos, puertos y pasos fronterizos, procesando millones de operaciones anuales.
El Rol Estratégico de los Agentes de Aduana en el Nuevo Escenario
En medio de estos cambios profundos, los agentes de aduana enfrentan tanto desafíos como oportunidades sin precedentes. Aproximadamente 2.200 funcionarios habilitados distribuidos en Direcciones Regionales, Administraciones de Aduanas y puntos de control a lo largo del país son ahora piezas fundamentales para que este nuevo sistema funcione eficientemente.
La implementación del nuevo régimen de IVA a importaciones digitales requiere que los agentes de aduana dominen no solo la normativa tradicional, sino también las particularidades de este sistema simplificado. Deben asesorar correctamente a importadores sobre cuándo aplica el IVA en la compra online versus cuándo debe pagarse en la importación, cómo verificar que una plataforma está inscrita en el SII, qué documentación se requiere para demostrar que el IVA fue efectivamente cobrado, y cómo proceder cuando surgen discrepancias.
Para aquellos envíos que no llegan con el IVA cobrado, ya sea porque la plataforma no está inscrita o porque el valor supera los US$500, los agentes de aduana deben tramitar el proceso de importación tradicional, determinando con precisión el valor de las mercancías, clasificándolas correctamente según nomenclaturas internacionales, y calculando los impuestos y aranceles aplicables. Este proceso es más complejo y demora más tiempo que el flujo simplificado, por lo que la correcta asesoría preventiva a los importadores sobre qué plataformas usar puede hacer una diferencia significativa.
Además, los agentes de aduana deben estar atentos a productos que, independientemente del valor y del pago de IVA, requieren autorizaciones especiales. Medicamentos, cosméticos, alimentos, dispositivos médicos y productos sujetos a impuestos específicos como joyas, alcohol o tabaco, siguen requiriendo los permisos sanitarios y tramitaciones adicionales correspondientes. La capacidad de identificar estos productos y guiar correctamente a los importadores es un valor agregado crucial que los agentes profesionales pueden ofrecer.
La transformación digital también presenta oportunidades. A medida que el SII y Aduanas avanzan en la integración de plataformas y sistemas de información, los agentes de aduana que dominen estas herramientas tecnológicas se convertirán en socios estratégicos invaluables. La capacidad de procesar información en tiempo real, anticipar problemas regulatorios, y optimizar flujos de importación será un diferenciador competitivo fundamental en un mercado cada vez más digitalizado.
Desafíos Pendientes y el Camino Hacia Adelante
Si bien el balance del primer mes es positivo, con un 76,7% de cumplimiento general y un 91% si se excluye el período de transición, aún queda un 23,3% de envíos que no están tributando correctamente. Este segmento representa tanto un desafío regulatorio como una oportunidad de mejora.
El SII y Aduanas deberán trabajar coordinadamente para identificar las causas de este incumplimiento. ¿Se trata de plataformas pequeñas que aún no se han inscrito? ¿Son consumidores que utilizan canales alternativos para evadir el impuesto? ¿Existen problemas técnicos en la integración de sistemas que impiden el correcto cobro del IVA en algunos casos? Las respuestas a estas preguntas determinarán las acciones de fiscalización y las mejoras operacionales necesarias en los próximos meses.
La brecha de cumplimiento entre courier (76,7%) y Correos de Chile (63,65%) también merece atención. Esta diferencia sugiere que puede haber desafíos específicos en el canal postal tradicional, posiblemente relacionados con la menor presencia de grandes plataformas en este segmento o con procesos operacionales distintos. Fortalecer el cumplimiento en Correos de Chile podría aumentar significativamente la recaudación total.
Otro aspecto a monitorear será el comportamiento de los consumidores. ¿El aumento del precio final por el IVA reducirá el volumen de compras internacionales? ¿Los consumidores migrarán hacia plataformas inscritas para tener un proceso de importación más ágil? ¿Se generarán intentos de evasión mediante la subdeclaración de valores o la fragmentación de envíos? Estas dinámicas de mercado influirán en la recaudación efectiva y en las estrategias de fiscalización necesarias.
Un Sistema Más Justo y Equitativo
Más allá de los números, esta reforma tiene un objetivo fundamental: avanzar hacia un sistema tributario más justo y equitativo. Durante años, los comerciantes establecidos en Chile que vendían productos similares a los ofrecidos por plataformas internacionales competían en desigualdad de condiciones. Ellos pagaban IVA, Impuesto a la Renta, arriendos, sueldos y todos los costos de operar formalmente en el país, mientras que productos importados por valores menores entraban sin tributar.
Esta competencia desleal no solo afectaba la recaudación fiscal, sino que desalentaba la formalización, incentivaba el comercio informal y castigaba a quienes cumplían las reglas. La nueva ley busca emparejar la cancha, asegurando que todos los actores del comercio, sean locales o internacionales, tributen de manera similar cuando venden a consumidores chilenos.
Como señaló el Ministro de Hacienda, Mario Marcel, durante la tramitación del proyecto: «Este es el proyecto más completo y comprensivo en materia de cumplimiento tributario que ha visto este Congreso en muchos años». Y el Ministro Secretario General de la Presidencia, Álvaro Elizalde, resumió el espíritu de la iniciativa: «Ley pareja no es dura. Es decir, que todos en Chile cumplamos la legislación tributaria por igual».
Conclusión: Un Primer Paso Prometedor
El primer mes de implementación del nuevo régimen de IVA a importaciones digitales muestra resultados prometedores. Con más de US$10 millones recaudados, un 76,7% de cumplimiento general que sube a 91% en condiciones normales, y 29 plataformas ya inscritas que representan la gran mayoría del mercado, el sistema está funcionando.
Pero esto es solo el comienzo. Los próximos meses mostrarán si este nivel de cumplimiento se mantiene, si la recaudación alcanza las proyecciones anuales de US$100 millones, y si la brecha del 23,3% de incumplimiento puede reducirse mediante fiscalización y mejoras operacionales.
Para los agentes de aduana, esta transformación representa una oportunidad de reafirmar su rol estratégico en el comercio exterior chileno. Su capacidad de asesorar, facilitar y garantizar el cumplimiento de esta nueva normativa será fundamental para el éxito del sistema. No son solo tramitadores de documentos; son los arquitectos operacionales que hacen posible que las grandes reformas tributarias se conviertan en realidad cotidiana.
Y para Chile como país, esta ley es parte de un esfuerzo más amplio por construir un sistema tributario más justo, más eficiente y más capaz de financiar las necesidades de la sociedad. Los US$4.500 millones que se proyecta recaudar en régimen no son solo números en una planilla; son recursos que permitirán mejorar pensiones, fortalecer la seguridad ciudadana y financiar el desarrollo del país.
El comercio digital llegó para quedarse, y Chile ha dado un paso importante para regularlo de manera inteligente, balanceando la facilitación del comercio con la necesidad de recaudación y equidad tributaria. El desafío ahora es perfeccionar el sistema, mantener el cumplimiento, y demostrar que es posible tener un comercio exterior moderno, eficiente y justo para todos los actores involucrados.